สำนักงานบัญชี จตุจักร กรุงเทพมหานคร

ตามประกาศกรมสรรพากรเรื่องการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ผู้เดินทางออกนอกราชอาณาจักร ผู้ประกอบการที่จะเข้าร่วม VRT ต้อง

• จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการ VAT อยู่แล้ว
• ยื่นคำขอเป็นผู้ประกอบการ VRT ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่
• ติดป้ายแสดงสัญลักษณ์ VAT Refund for Tourists ที่ร้านอย่างชัดเจน

ส่วนเงื่อนไขการคืน VAT ของนักท่องเที่ยวคือ

• ซื้อจากร้านที่เข้าร่วม VRT ขั้นต่ำ 2,000 บาทต่อใบกำกับภาษีต่อร้าน
• รวมยอดทั้งทริปไม่น้อยกว่า 5,000 บาท
• ออกจากประเทศภายใน 60 วันหลังซื้อ
• ยื่นภพ.10 ที่สนามบินก่อนเช็คอินกลับ

ผู้ค้าที่เข้าระบบ VRT จะเปิดโอกาสรับลูกค้านักท่องเที่ยวต่างชาติได้มากขึ้น แต่ต้องเก็บสำเนาเอกสารอย่างน้อย 5 ปีตามที่กรมสรรพากรกำหนด

ตามมาตรา 3 สัตตรส แห่งประมวลรัษฎากร (เพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติม ฉบับที่ 48 พ.ศ. 2562) ธนาคารและผู้ให้บริการ e-Payment ต้องส่งข้อมูลให้กรมสรรพากรปีละครั้ง สำหรับบัญชีที่เข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง

• ฝากเข้าตั้งแต่ 400 ครั้งต่อปีและมียอดรวมตั้งแต่ 2,000,000 บาทต่อปี
• ฝากเข้าตั้งแต่ 3,000 ครั้งต่อปีขึ้นไปโดยไม่จำกัดยอดรวม

ผู้ขายออนไลน์ที่รับเงินผ่านพร้อมเพย์ บัญชีธนาคาร หรือ e-Wallet จึงต้องบันทึกรายได้ให้ตรงกับยอดที่ธนาคารรายงาน หากแสดงรายได้ในแบบภาษีต่ำกว่ายอดที่ธนาคารส่งให้กรมสรรพากร จะถูกตรวจสอบและประเมินภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม นอกจากนี้แพลตฟอร์มต่างประเทศที่ให้บริการในไทย เช่น โฆษณา Facebook Google ต้องเก็บ VAT 7% จากผู้ใช้บริการในไทยตามระบบ e-Service VAT ตามพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร ฉบับที่ 53 ที่บังคับใช้ตั้งแต่กันยายน 2564 ผู้ค้าที่ใช้บริการเหล่านี้ควรเก็บใบเสร็จเพื่อใช้บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายและขอเครดิตภาษีซื้อ

ตามพระราชบัญญัติทะเบียนพาณิชย์ พ.ศ. 2499 ผู้ประกอบการในนามบุคคลธรรมดาที่ทำการค้าเป็นปกติต้องจดทะเบียนพาณิชย์ที่กรุงเทพมหานครหรือสำนักงานเขต ภายใน 30 วันนับแต่วันเริ่มประกอบกิจการ กิจการที่ต้องจดทะเบียนพาณิชย์ ได้แก่

• การขายสินค้าโดยมีร้านค้าหรือสถานที่ประกอบการประจำ
• การขายสินค้าโดยใช้สื่ออิเล็กทรอนิกส์ตามประกาศกระทรวงพาณิชย์ ฉบับที่ 11 พ.ศ. 2553 ซึ่งครอบคลุมร้านค้าออนไลน์ทุกแพลตฟอร์ม
• โรงสีข้าว โรงเลื่อย คลังสินค้า ขายอาวุธปืน และขายทองรูปพรรณ

ผู้ค้าตลาดนัดที่ขายตามแผงในวันสุดสัปดาห์โดยไม่มีร้านประจำอาจไม่เข้าข่ายต้องจดทะเบียนพาณิชย์ แต่ถ้าขายต่อเนื่องเป็นอาชีพหลัก หรือขายผ่าน Shopee Lazada Facebook ก็ต้องจดทะเบียนพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ ค่าธรรมเนียม 50 บาท หากไม่จดต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท และปรับวันละไม่เกิน 100 บาทจนกว่าจะจดทะเบียน

ผู้ค้าที่ขายสินค้าเลียนแบบแบรนด์ เช่น กระเป๋า เสื้อผ้า รองเท้า มีความผิดตามกฎหมายหลายฉบับ ได้แก่

• พระราชบัญญัติเครื่องหมายการค้า พ.ศ. 2534 มาตรา 108 และ 110 โทษจำคุกไม่เกิน 4 ปี ปรับไม่เกิน 400,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ
• พระราชบัญญัติลิขสิทธิ์ พ.ศ. 2537 มาตรา 70 การละเมิดเชิงพาณิชย์ ปรับ 100,000-800,000 บาท
• พระราชบัญญัติศุลกากร พ.ศ. 2560 ถ้าเป็นสินค้านำเข้าโดยไม่ผ่านการเสียอากร

ในแง่ภาษี รายได้จากการขายสินค้าผิดกฎหมายไม่สามารถบันทึกต้นทุนได้อย่างถูกต้องตามหลักบัญชี เพราะหลักฐานการซื้อมักไม่มีหรือไม่สามารถใช้ได้ และเมื่อเจ้าหน้าที่ตรวจค้นและยึดสินค้า ผู้ค้าจะสูญเสียสต๊อกทั้งหมดโดยไม่สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ ผู้ค้าที่ต้องการเปลี่ยนมาขายสินค้าถูกกฎหมายควรปรึกษาบริษัทบัญชีในจตุจักรเพื่อวางแผนเปลี่ยนผ่านสต๊อกและบัญชีให้สอดคล้องกัน

ผู้ค้าสัตว์ในจตุจักรต้องระวังพระราชบัญญัติสงวนและคุ้มครองสัตว์ป่า พ.ศ. 2562 ที่ห้ามค้าสัตว์ป่าสงวน สัตว์ป่าคุ้มครอง และสัตว์ในบัญชี CITES โดยไม่ได้รับอนุญาตจากกรมอุทยานแห่งชาติ สัตว์ป่า และพันธุ์พืช การค้าสัตว์ป่าสงวนโดยไม่ได้รับอนุญาตมีโทษจำคุก 4-15 ปี ปรับ 400,000-1,500,000 บาท ส่วนสัตว์ป่าคุ้มครองมีโทษต่ำกว่าตามที่กฎหมายกำหนด ส่วนการค้าสัตว์ที่ถูกกฎหมาย เช่น สุนัข แมว ปลาสวยงาม นกที่ไม่ได้คุ้มครอง ต้องมีใบเสร็จซื้อจากผู้เพาะพันธุ์ที่จดทะเบียนเพื่อใช้บันทึกบัญชีต้นทุน ในแง่บัญชี สต๊อกสัตว์มีความท้าทายเฉพาะตัว

• สัตว์ที่ใช้เพาะพันธุ์อาจถือเป็นสินทรัพย์ที่ต้องคิดค่าเสื่อมราคา
• ค่าอาหารและค่ารักษาเป็นค่าใช้จ่ายประจำงวด
• กรณีสัตว์ตายระหว่างขายต้องตัดสต๊อกพร้อมหลักฐานเอกสารทางสัตวแพทย์

ผู้ค้าสัตว์ที่ต้องการลงทุนต่อในระยะยาวควรจดเป็นบริษัทและทำบัญชีให้สอดคล้องกับใบอนุญาตเพาะพันธุ์เพื่อให้มีหลักฐานต้นทุนชัดเจน