สำนักงานบัญชี วัฒนา กรุงเทพมหานคร

ตามอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยและประเทศญี่ปุ่น พ.ศ. 2533 บริษัทลูกของบริษัทญี่ปุ่นสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้หลายด้าน:

• เงินปันผลที่ส่งกลับให้บริษัทแม่ในญี่ปุ่น อัตราหัก ณ ที่จ่ายในบางกรณีต่ำกว่าอัตราภายในประเทศ ขึ้นอยู่กับประเภทเงินได้และเงื่อนไขสัดส่วนการถือหุ้น
• ดอกเบี้ยและค่าสิทธิ มีอัตราที่กำหนดในอนุสัญญาซึ่งบางกรณีต่ำกว่าอัตราภายในประเทศ
• การยกเว้นภาษีกำไรของบริษัทแม่ในญี่ปุ่นที่ไม่มีสถานประกอบการถาวร (Permanent Establishment) ในไทย

การใช้สิทธิ์ต้องมีหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่เพื่อการรัษฎากร (Tax Residency Certificate) ของผู้รับเงินในญี่ปุ่นมายืนยัน และต้องระบุการใช้สิทธิ์อนุสัญญาในแบบยื่นภาษีหัก ณ ที่จ่าย บริษัทบัญชีในวัฒนาที่ดูแลกลุ่มลูกค้าญี่ปุ่นจะรู้จักขั้นตอนการขอเอกสารและการใช้สิทธิ์อนุสัญญาอย่างถูกต้อง รวมถึงประเด็นที่บริษัทแม่อาจกระทบจากการจ่ายค่าบริหารหรือค่าที่ปรึกษากลับให้สำนักงานใหญ่

ตามมาตรา 71 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร (เพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติม ฉบับที่ 47 พ.ศ. 2561) บริษัทที่มีความสัมพันธ์กับบริษัทอื่นในเครือ และมีรายได้รวมเกิน 200 ล้านบาทต่อรอบบัญชี ต้องยื่น Disclosure Form แสดงข้อมูลความสัมพันธ์และธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือพร้อมแบบภงด.50 ทุกปี ข้อมูลที่ต้องเปิดเผยใน Disclosure Form ได้แก่:

• รายชื่อบริษัทในเครือทั้งในและต่างประเทศ
• ประเภทและมูลค่าธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือ เช่น การซื้อขายสินค้า ค่าบริการ การกู้ยืม ค่าสิทธิ
• หลักการกำหนดราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรม

บริษัทที่ถึงเกณฑ์ดังกล่าวอาจต้องจัดทำ Local File ตามมาตรฐาน OECD เพิ่มเติมตามที่กรมสรรพากรกำหนด เพื่อแสดงรายละเอียดการวิเคราะห์ราคาตามหลัก Arm's Length โทษการไม่ยื่น Disclosure Form ปรับสูงสุด 200,000 บาทตามมาตรา 35 ตรี ส่วนการกำหนดราคาที่ไม่เป็นไปตามหลัก Arm's Length Principle อาจถูกประเมินภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม

ตามพระราชบัญญัติสถานประกอบการเพื่อสุขภาพ พ.ศ. 2559 ร้านสปาและร้านนวดต้องขอใบอนุญาตจากกรมสนับสนุนบริการสุขภาพ แบ่งเป็น 2 ประเภท:

• กิจการสปาเพื่อสุขภาพ ใช้การนวดและบริการเพื่อความผ่อนคลายและสุขภาพ
• กิจการนวดเพื่อสุขภาพ ใช้การนวดแบบไทยหรือนวดเพื่อบำบัด

เงื่อนไขสำคัญตามกฎหมายมีดังนี้:

• ผู้ดำเนินการต้องผ่านการอบรมและขึ้นทะเบียนกับกรมสนับสนุนบริการสุขภาพ
• ผู้ให้บริการต้องมีใบรับรองการอบรมจากสถาบันที่ได้รับการรับรอง ไม่น้อยกว่า 60-150 ชั่วโมงขึ้นอยู่กับประเภทบริการ
• สถานที่ต้องผ่านมาตรฐานสุขลักษณะที่กระทรวงสาธารณสุขกำหนด

ส่วนคลินิกความงามที่มีการรักษาทางการแพทย์ เช่น การฉีดฟิลเลอร์ การเลเซอร์ผิวหนัง ต้องใช้ใบอนุญาตประกอบกิจการสถานพยาบาลตามพระราชบัญญัติสถานพยาบาล พ.ศ. 2541 ซึ่งคนละกฎหมายและคนละหน่วยงานกับร้านสปาทั่วไป การจัดประเภทผิดอาจทำให้บริษัทบัญชีในวัฒนาบันทึกรายได้ผิดประเภทและพลาดการขอใบอนุญาตที่ถูกต้องตั้งแต่ต้น

ร้านอาหารและบาร์ที่ขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในวัฒนาต้องปฏิบัติตามกฎหมายหลายฉบับพร้อมกัน:

• พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ. 2560 เครื่องดื่มแอลกอฮอล์เป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตซึ่งผู้ผลิตหรือผู้นำเข้าเป็นผู้เสีย ร้านที่ขายต่อต้องเก็บใบกำกับภาษีที่แสดงการเสียอากรไว้เป็นหลักฐาน
• พระราชบัญญัติควบคุมเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ พ.ศ. 2551 ห้ามขายในเวลาที่กำหนด (11.00-14.00 และ 17.00-24.00) ห้ามขายให้ผู้ที่อายุต่ำกว่า 20 ปี และมีข้อห้ามเรื่องการโฆษณาบนสื่อทุกประเภท
• พระราชบัญญัติสถานบริการ พ.ศ. 2509 บาร์ ผับ ร้านที่มีดนตรีหรือการแสดง ต้องมีใบอนุญาตสถานบริการจากตำรวจ
• พระราชบัญญัติโรงแรม พ.ศ. 2547 ถ้าให้บริการที่พักรวมด้วย ต้องมีใบอนุญาตโรงแรมเพิ่มอีกฉบับ

การไม่ปฏิบัติตามอาจทำให้ถูกปรับ ถูกสั่งปิดกิจการชั่วคราว หรือเพิกถอนใบอนุญาต ส่งผลโดยตรงต่อการทำบัญชีและการตั้งสำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต บริษัทบัญชีที่เข้าใจกฎหมายเหล่านี้จะแนะนำการลงบัญชีค่าธรรมเนียมใบอนุญาตและค่าปรับให้ถูกต้อง

นอกจากขั้นตอนปิดบริษัทตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ บริษัทลูกของบริษัทต่างชาติต้องเคลียร์ประเด็นภาษีระหว่างประเทศเพิ่มเติม:

• เงินคงเหลือในบริษัทที่จะส่งกลับให้บริษัทแม่ ถ้าเป็นกำไรสะสมต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่ายเงินปันผล 10% ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรและพระราชกฤษฎีกากำหนดอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย โดยอัตราอาจลดลงตามอนุสัญญาภาษีเชิงซ้อนกับประเทศต้นทาง
• สัญญาให้สิทธิ์การใช้เครื่องหมายการค้า สิทธิบัตร หรือสิทธิอื่นจากบริษัทแม่ ต้องเคลียร์ค่าสิทธิคงค้างพร้อมหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 70
• พนักงานต่างชาติที่มีวีซ่าและใบอนุญาตทำงาน ต้องแจ้งยกเลิกที่สำนักงานตรวจคนเข้าเมืองและกรมการจัดหางาน พร้อมจ่ายเงินชดเชยตามพระราชบัญญัติคุ้มครองแรงงาน
• หนังสือมอบอำนาจของกรรมการชาวต่างชาติ ต้องรับรองที่สถานทูตของประเทศต้นทางในประเทศไทยหรือ Notary Public ในต่างประเทศ

กระบวนการปิดบริษัทลูกของบริษัทข้ามชาติมักใช้เวลา 12-18 เดือน เพราะต้องประสานทั้งกรมพัฒนาธุรกิจการค้า กรมสรรพากร สำนักงานตรวจคนเข้าเมือง และสถานทูตของประเทศต้นทางพร้อมกัน